Celebración de Convenio de Doble Imposición con Brasil
El texto explica el convenio para evitar la doble imposición firmado entre Uruguay y Brasil en 2019, ratificado en Uruguay por la Ley N.º 20.009 y aprobado en Brasil en junio de 2023. Los autores precisan que entró en vigor el 21 de julio de 2023 y que se aplicará a las retenciones en la fuente desde el 1 de enero de 2024, y detallan los impuestos alcanzados en cada país. Repasan las reglas de potestad compartida sobre utilidades, regalías, intereses y dividendos, el tope del 10% para servicios técnicos y el mecanismo de crédito fiscal.
Uruguay, Jurisdicción cooperante libre de compromisos ante la Unión Europea
El texto relata el proceso por el cual el Código de Conducta de Fiscalidad de las Empresas de la Unión Europea señaló a Uruguay por su régimen de rentas pasivas de fuente extranjera. Los autores explican que, ante las dos alternativas propuestas —gravar esas rentas o exonerarlas bajo requisitos de sustancia, sin discrecionalidad administrativa y con cláusula antiabuso—, las autoridades optaron por la segunda. Describen el proyecto de ley enviado al Parlamento a fines de 2022 que modifica el IRAE y mantiene el principio de territorialidad de la fuente.
La Residencia Fiscal en Uruguay
El texto examina el concepto de residencia fiscal en el ordenamiento uruguayo, introducido por la Ley 18.083 de Reforma Tributaria junto con el IRAE, el IRPF y el IRNR. Los autores exponen los criterios que configuran la residencia de las personas jurídicas y las cuatro hipótesis previstas para las personas físicas: presencia efectiva de más de 183 días, radicación de intereses económicos, del núcleo principal de actividad y de los intereses vitales. Recuerdan que para acreditar la residencia es necesario obtener un certificado fiscal de la Dirección General Impositiva.
