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Bennett Jones
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- Tax
Business Succession Planning in 2025
El artículo revisa los incentivos tributarios que Canadá ha introducido en los últimos años para favorecer la venta de empresas a empleados y familiares. El autor explica la excepción a la regla antidespojo de excedentes del artículo 84.1 de la Income Tax Act aplicable a las transferencias intergeneracionales, advirtiendo que es altamente prescriptiva y conlleva un período extendido de revisión y responsabilidad solidaria del hijo. Describe además el régimen de employee ownership trusts y cooperativas de trabajadores vigente desde 2024, con su deducción por ganancias de capital de 10 millones de dólares, y las reglas tradicionales de traspaso de propiedad agrícola y pesquera junto con la exención vitalicia por ganancias de capital.
Wade RitchieCanadaNovember 25, 2025Bennett Jones - Tax
CRA Publishes New Guidance on Determining the Existence of a Partnership
El artículo analiza el Memorando GST/HST 14-9-1 publicado por la Agencia Tributaria de Canadá el 18 de marzo de 2025, que fija criterios para determinar la existencia de una sociedad de personas para efectos del impuesto al valor agregado. Recuerda que el término no está definido en la Excise Tax Act y que su determinación es una cuestión mixta de hecho y derecho, y sintetiza los factores señalados por la autoridad: dos o más personas que llevan adelante un negocio en común con ánimo de lucro, siendo esencial la intención compartida de obtener utilidades. La autora advierte que la guía no es vinculante pero resulta útil como resumen del derecho societario, la jurisprudencia y las fuentes reconocidas por la Agencia, y que sus criterios probablemente se apliquen también a otros impuestos.
Anna LekachCanadaMay 19, 2025Bennett Jones - Tax
CRA Publishes Examples Illustrating When It Will Apply GAAR
El texto comenta la guía publicada por la Canada Revenue Agency el 20 de diciembre de 2024, con ejemplos de operaciones en las que aplicará la regla general antielusión del artículo 245 de la Income Tax Act. El autor agrupa los ejemplos en tres categorías: el surplus stripping o extracción de utilidades retenidas sin pago de dividendos, las pérdidas de capital artificiales generadas mediante transacciones de desplazamiento de valor entre clases de acciones, y las estructuras destinadas a eludir la regla de disposición presunta de los bienes de un trust cada 21 años. Recuerda que las recientes reformas ampliaron el alcance de la norma e incorporaron una sanción, y sugiere obtener un ruling o recurrir a la divulgación voluntaria.
Spencer BrownCanadaJanuary 28, 2025Bennett Jones - Tax
New Global Minimum Tax Act Now In-Force
El texto explica la Global Minimum Tax Act promulgada en Canadá el 20 de junio de 2024, que implementa el régimen del Pilar Dos de la OCDE para los ejercicios iniciados a partir del 31 de diciembre de 2023. El autor distingue los dos gravámenes que crea la ley —la regla de inclusión de rentas y el impuesto complementario mínimo doméstico—, precisa el ámbito de aplicación a los grupos multinacionales con ingresos de 750 millones de euros o más y describe el orden de prelación entre ambos. También detalla las exenciones de puerto seguro, las obligaciones de declaración con vencimiento en junio de 2026 y la futura regla de beneficios insuficientemente gravados aún no promulgada.
Hennadiy KutsenkoCanadaOctober 25, 2024Bennett Jones - Tax
CRA Releases Updates on New “GAAR” Application
El artículo analiza la guía publicada por la Canada Revenue Agency el 29 de febrero de 2024 sobre la aplicación de la regla general antielusión reformada del artículo 245 de la Income Tax Act, vigente para transacciones posteriores al 1 de enero de 2024. El autor examina su impacto en las operaciones de surplus stripping, respecto de las cuales la Directorate dejará de emitir pronunciamientos, y en las post-mortem pipelines, que no se consideran abusivas. También revisa la actualización de la Circular IC 88-2, cuyas conclusiones se mantienen bajo la nueva regla.
Hennadiy KutsenkoCanadaMay 9, 2024Bennett Jones - Tax
CRA Releases Updated Position Paper on “Safe Income”
El texto analiza el documento de posición actualizado que la Agencia Tributaria de Canadá (CRA) presentó en noviembre de 2023 sobre el cálculo del llamado safe income, la excepción a la regla antielusiva del artículo 55(2) de la Income Tax Act aplicable a dividendos intercorporativos. El autor explica que la CRA abandona el enfoque prescriptivo histórico en favor de una interpretación guiada por el propósito de la norma, centrada en si la ganancia acumulada en las acciones está respaldada por activos tangibles. Señala que el documento incluye numerosos ejemplos útiles para reorganizaciones societarias y que los cambios de criterio se aplicarán de forma prospectiva a los años fiscales iniciados después del 28 de noviembre de 2023.
Thomas A. BauerCanadaJanuary 31, 2024Bennett Jones - Tax
Draft Legislation Proposes Significant Changes to GAAR
El texto analiza las propuestas legislativas publicadas por el Departamento de Finanzas en agosto de 2023 para reformar la regla general antielusión del artículo 245 de la Income Tax Act. El autor explica la rebaja del estándar de "transacción de elusión" a que uno de los principales propósitos sea obtener un beneficio tributario, la presunción refutable de abuso cuando falta sustancia económica y la nueva sanción del 25%. También comenta la ampliación en tres años del plazo de reliquidación y la posibilidad de divulgación voluntaria para mitigarla.
Spencer BrownCanadaOctober 25, 2023Bennett Jones - Tax
Bill C-47: Canada Marches Forward with Enhanced Mandatory Tax Disclosure Rules
El artículo analiza el proyecto de ley C-47, presentado el 20 de abril de 2023, que amplía las reglas canadienses de divulgación tributaria obligatoria. El autor explica las tres líneas de la reforma: la modificación del régimen de «reportable transactions», la creación de obligaciones de reporte para «notifiable transactions» y «uncertain tax treatments», y la introducción de sanciones punitivas por incumplimiento. Advierte que, si bien las propuestas siguen las recomendaciones de la OCDE y el G20, Canadá va más lejos al rebajar los umbrales de la definición de transacción evasiva, lo que podría obligar a reportar operaciones comerciales legítimas.
Jared MackeyCanadaJune 12, 2023Bennett Jones - Tax
Recent Tax Incentives Aimed at Developing Hydrogen Production in Canada
El artículo examina las medidas fiscales adoptadas por el Gobierno de Canadá para impulsar la producción de hidrógeno limpio. Los autores detallan la ampliación de la Clase 43.1 del sistema de capital cost allowance a los equipos de electrólisis del agua y el calendario de deducciones aceleradas hasta 2028. Analizan además el crédito fiscal reembolsable a la inversión en hidrógeno limpio anunciado en el enunciado económico de otoño de 2022, cuyo porcentaje dependerá de la intensidad de carbono del hidrógeno producido.
Greg Johnson, Brendan SigaletCanadaFebruary 9, 2023Bennett Jones
