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Godoy Hoyos
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El principio de irretroactividad en materia tributaria y el impuesto de timbre en los contratos de cuantía indeterminada
El texto analiza el efecto del Decreto 0175 de 2025, que elevó temporalmente al 1% la tarifa del impuesto de timbre, sobre los contratos de cuantía indeterminada suscritos con anterioridad. El autor explica que el concepto inicial de la DIAN gravaba los pagos posteriores al 22 de febrero de 2025, interpretación que contravenía el principio de irretroactividad tributaria. Destaca que la DIAN rectificó su postura en marzo de 2025 y deja abierto el interrogante sobre el tratamiento de los pagos que continúen después del 31 de diciembre de 2025.
Juan Sanint RestrepoColombiaMay 8, 2025Godoy Hoyos - Tax
Una merecida reforma del impuesto al carbono
El artículo critica que el proyecto de ley de financiamiento (Proyecto de Ley 300/2024C) reconociera la necesidad de rediseñar el impuesto al carbono sin proponer cambio alguno al régimen de no causación. El autor explica el funcionamiento del tributo, que se causa una sola vez en la venta de combustibles fósiles y termina trasladándose al consumidor final, y el mecanismo que permite exonerarse hasta del 50% certificando ser carbono neutro. Sostiene que la reforma debería perseguir el fin extrafiscal de reducir emisiones y no el simple aumento del recaudo.
Andrés ParraColombiaNovember 22, 2024Godoy Hoyos - Tax
Prima por CEJ es deducible en impuesto de renta
El texto analiza la sentencia con radicado 27359 del 4 de abril de 2024, en la que la Sección Cuarta del Consejo de Estado aceptó la deducción de la prima pagada en virtud de un Contrato de Estabilidad Jurídica. La autora explica cómo el tribunal, aplicando la sentencia de unificación sobre el artículo 107 del Estatuto Tributario, encontró cumplidos los requisitos de causalidad, necesidad y proporcionalidad del gasto. Destaca también que la Sala limitó su análisis a los argumentos planteados por la DIAN, en aplicación del principio de congruencia.
Maria Fernanda RubioColombiaAugust 21, 2024Godoy Hoyos - Tax
Nulidad de decreto reglamentario de recuperación deducciones por inversiones AFRP
El artículo comenta la sentencia del 25 de enero de 2024 (expediente 26739) del Consejo de Estado, que declaró la nulidad de apartes de los artículos 3 y 5 del Decreto 1766 de 2004, reglamentario de la deducción por inversiones en activos fijos reales productivos. La autora explica que la Corporación halló un exceso de la potestad reglamentaria, pues el decreto creó supuestos y consecuencias jurídicas ajenos a la norma reglamentada. Subraya que la decisión es de estudio obligatorio por su desarrollo de la reserva de ley y del principio democrático en materia tributaria.
Maria Fernanda RubioColombiaApril 8, 2024Godoy Hoyos - Tax
Incertidumbre en la sujeción pasiva del impuesto sobre plásticos de un solo uso
El texto identifica una incongruencia entre el hecho generador y el sujeto pasivo del impuesto sobre los plásticos de un solo uso, que a juicio de la autora vulnera el principio de legalidad en su dimensión de certeza. Explica que quien realiza el hecho generador no coincide con quien la ley señala como obligado, lo que impide determinar el verdadero contribuyente. Reseña los oficios de la DIAN que definieron al sujeto pasivo como productor o importador, su suspensión por el Consejo de Estado y la demanda en curso ante la Corte Constitucional.
Sabine Herber NúñezColombiaDecember 11, 2023Godoy Hoyos - Tax
Reducción del monto de no causación del Impuesto al carbono y procedimiento para certificación
El texto analiza el Segundo Concepto General de la DIAN sobre el impuesto al carbono, según el cual la no causación no puede exceder el cincuenta por ciento del impuesto causado tras la modificación introducida por la Ley 2277 de 2022. El autor detalla los tres supuestos de hecho generador —venta nacional, retiro para consumo e importación— con sus respectivos sujetos pasivos, momentos de causación y responsables. Concluye que los artículos 1.5.5.1 a 1.5.5.5 del Decreto 1625 de 2016 continúan regulando el mecanismo de certificación de carbono neutro.
Edwin Miguel VillalobosColombiaSeptember 14, 2023Godoy Hoyos - Tax
Los ETFs y las distorsiones de su regulación
El artículo compara el tratamiento tributario de los Exchange Traded Funds en Estados Unidos, España y Colombia, y advierte que las diferencias entre jurisdicciones distorsionan la valoración de la rentabilidad de estas inversiones. El autor señala que en Colombia estos vehículos coinciden con el concepto de fondos bursátiles del Decreto 2555 de 2010, pero no existen reglas para caracterizar como transparentes u opacos los vehículos constituidos en el exterior. Expone tres tesis posibles de caracterización y concluye que el inversionista debe analizar en cada caso la estructura con la que se constituyó el vehículo.
Camilo GamboaColombiaJune 14, 2023Godoy Hoyos - Tax
Gobierno Colombiano busca desincentivar la utilización de plásticos de un solo uso con nuevo impuesto
El texto explica el impuesto nacional sobre productos plásticos de un solo uso creado por la Ley 2277 de 2022, sus objetivos ambientales, los responsables, el hecho generador, la causación, la base gravable y las exclusiones. El autor advierte que la norma no precisó la periodicidad de la declaración y que aún no se reglamenta la Certificación de Economía Circular. Reseña además el Concepto General 100208192-91 de 2023 de la DIAN, que calificó el tributo como indirecto, de causación instantánea y monofásico de primera etapa, exigible desde el 13 de diciembre de 2022.
Edwin Miguel VillalobosColombiaMarch 15, 2023Godoy Hoyos - Tax
Reforma tributaria: ¿Qué pasará con la inversión y el emprendimiento?
El texto analiza los efectos del proyecto de reforma tributaria sobre la inversión y el emprendimiento. El autor celebra la reducción de la tarifa de ganancias ocasionales al 15% y la supresión del valor intrínseco de las acciones como base del impuesto al patrimonio, pero advierte sobre el aumento del impuesto a los dividendos, que en un análisis conjunto llevaría la tarifa efectiva a entre 35% y 60%. Señala que la eliminación de incentivos y de los beneficios de economía naranja golpea directamente a las startups.
Andrés ParraColombiaOctober 21, 2022Godoy Hoyos - Tax
Los regímenes tributarios preferenciales de cara al régimen de precios de transferencia
El artículo examina el Decreto 1357 de 2021, que reglamentó los criterios para identificar los Regímenes Tributarios Preferenciales en el marco de la Acción 5 del proyecto BEPS. La autora recuerda que, según la DIAN, en ausencia de una lista oficial corresponde al propio contribuyente aplicar directamente esos criterios. Explica que operar con entidades ubicadas en un RTP obliga a practicar retención en la fuente y a cumplir el régimen de precios de transferencia sin importar el monto de patrimonio o ingresos, y que el listado de países del DURT ya no resultaría utilizable.
Luisa Fernanda JiménezColombiaJune 22, 2022Godoy Hoyos
