Criterios de deducibilidad de costos y gastos en ingresos no constitutivos de renta

El texto comenta la sentencia del Consejo de Estado del 12 de marzo de 2026 (exp. 29899) sobre la deducibilidad de costos y gastos asociados a ingresos no constitutivos de renta. El autor explica que el caso involucró una declaración de renta del Grupo Nutressa, en la que la sociedad dedujo el 100% de sus gastos operacionales de administración pese a haber incurrido en ellos tanto para percibir ingresos gravados como no gravados, y que la DIAN rechazó la proporción correspondiente con fundamento en el artículo 177-1 del Estatuto Tributario. Señala que el Consejo de Estado reiteró que cuando de un mismo costo o gasto se derivan ingresos gravados y no gravados, la deducción solo procede en la proporción que representen los ingresos gravados sobre el total. Concluye que no basta con cumplir los criterios de proporcionalidad, necesidad y relación de causalidad del artículo 107, y advierte que este criterio adicional puede desplazar las consideraciones comerciales y de funcionamiento empresarial que los contribuyentes suelen tener en cuenta.